Паушальный налог (Lump-Sum) для новых резидентов Польши

Что такое паушальный налог? 

С 2022 года с целью привлечения состоятельных физических лиц и стимулирования инвестиций в экономику страны в Польше был введен специальный режим единовременного налогообложения доходов иностранных лиц, переезжающих на постоянное место жительства в Польшу (далее – паушальный налог). 

Паушальный налог является альтернативной формой налогообложения иностранных доходов как, например, в Греции или Италии. Он позволяет не декларировать иностранные доходы и уплачивать фиксированную сумму налога, независимо от их размера.

Условия для уплаты паушального налога 

Для применения специального режима налогообложения физическое лицо должно в совокупности выполнять следующие условия:

1. не признаваться налоговым резидентом Польши в течение как минимум 5 из 6 лет, непосредственно предшествующих году, в котором но переехало в Польшу и стало её налоговым резидентом. 

   Примечание: налоговым резидентом Польши признается физическое лицо, которое (i) имеет центр личных или экономических интересов на территории Польши, или (ii) находится на территории Польши более 183 дней в налоговом году.

2. предоставить в налоговую инспекцию декларацию о выборе уплаты паушального налога не позднее конца января года, следующего за годом, в котором физическое лицо стало налоговым резидентом Польши.

Порядок применения специального налогового режима

• паушальный налог применяется только в отношении доходов, полученных за пределами Польши. То есть в отношении доходов, полученных от источников в Польше, применяется общий порядок уплаты подоходного налога.

  Примечание: к доходам, полученным от источников в Польше относится в том числе вознаграждение по трудовой деятельности, которая осуществляется на территории Польше, вне зависимости от того, что может выплачиваться иностранной компанией.

• паушальный налог уплачивается в фиксированной сумме за налоговый период – 200 000 злотых (около 50 000 долларов США).
• помимо уплаты самого налога физическое лицо обязано ежегодно (начиная с года, следующего за переездом в Польшу) инвестировать в размере не менее 100 000 злотых в социально значимые направления. Инвестиции должны быть направлены на экономический рост, развитие науки и образования, охрана культурного наследия, продвижение физической культуры. Перечень допустимых объектов для инвестирования утверждается Министерством финансов Польши. 

Особенности режима

• данный режим можно применять в течение 10 последовательных лет.

  Примечание: в случае утраты статуса налогового резидента Польши, повторное применение режима будет возможно только в случае соответствия всем условиям, в т.ч., соответствовать условию отсутствия резидентства в Польше в течение 5 из последних 6 лет перед новым переездом.

• физическое лицо может в любой момент добровольно отказаться от применения паушального налога
• члены семьи основного заявителя могут воспользоваться аналогичным режимом, но для них размер паушального налога составляет 100 000 злотых в год, и кроме того отсутствует обязанность осуществления ежегодных инвестиций в размере 100 000 злотых .
• иностранные доходы не подлежат отражению в налоговой декларации, однако налогоплательщик должен сохранять документы, подтверждающие источник и размер таких доходов.
• паушальный налог не распространяется на иностранные доходы, облагаемые в соответствии с правилами контролируемых иностранных компаний (СFC).

Автор: Ярославна Задесенская

Уважаемые журналисты, использование материалов с сайта REVERA в публикациях возможно только после нашего письменного разрешения.