Семейный фонд в Польше: Новый инструмент для наследования и защиты имущества

С середины 2023 года польские предприниматели получили долгожданный инструмент для наследования семейного бизнеса и защиты имущества — семейный фонд. Это решение, успешно функционирующее на протяжении многих лет во многих других европейских странах, таких как Германия, Австрия и Лихтенштейн, набирает популярность и в Польше как альтернатива классическим формам наследования и ведения бизнеса в последующих поколениях.

Что такое семейный фонд?

Семейный фонд в польском законодательстве — это юридическое лицо, учреждаемое учредителем (или несколькими учредителями) с целью управления имуществом и его распределения в пользу определённых бенефициаров — чаще всего членов семьи учредителя. В отличие от традиционного фонда, он не имеет благотворительного характера, а служит частным имущественным и наследственным целям.

Кто может создать семейный фонд?

Фонд может учредить физическое лицо, обладающее полной правоспособностью — как гражданин Польши, так и иностранец. Фонд создаётся на основании учредительного акта (или завещания) и должен быть внесён в специальный реестр семейных фондов, который ведёт Окружной суд.

Формальным требованием для создания семейного фонда является внесение учредителем имущества минимум на 100 000 злотых — наличными или в виде активов, эквивалентных этой сумме, в форме учредительного капитала фонда.

Для чего служит семейный фонд?

Семейный фонд может выполнять множество функций, в зависимости от потребностей учредителя. Наиболее распространённые применения:

• Наследование семейного бизнеса — обеспечение непрерывности ведения компании после смерти владельца без необходимости деления долей или активов.
• Защита частного имущества — отделение личного имущества учредителя от его личной правовой и финансовой ответственности за бизнес.
• Налоговое планирование и упорядочение структур — упрощение управления сложным имуществом, компаниями или инвестициями.
• Защита интересов бенефициаров — например, детей, внуков, партнеров, включая исключение прямого наследования.

Как работает семейный фонд?

Фонд функционирует на основании устава и в соответствии с волей учредителя. Его ключевые органы:

• Учредитель — играет ключевую роль в определении правил работы фонда. Он решает по уставу, назначает бенефициаров и способ управления имуществом. Может также предусмотреть для себя определённые права (например, право отзывать правление или утверждать решения) и даже участвовать в органах фонда.
• Правление — занимается текущими делами фонда, представляет его внешне и отвечает за реализацию целей устава.
• Собрание бенефициаров — консультативный и решающий орган (если предусмотрено уставом), объединяющий лиц, имеющих право на выплаты из фонда, и принимающий решения о ключевых направлениях деятельности.
• Наблюдательный совет — контрольный орган, обязателен, если количество бенефициаров превышает 25 человек. Может контролировать деятельность правления и утверждать важные решения.

Хозяйственная деятельность семейного фонда

Семейный фонд может вести ограниченную хозяйственную деятельность, но только в строго определённых пределах. Цель — не активное операционное ведение бизнеса, а управление и приумножение имущества.

Допустимые формы деятельности включают:

• аренду, лизинг и предоставление в пользование имущественных компонентов (например, недвижимости),
• операции с долями, акциями и ценными бумагами,
• вступление в компании, фонды и другие юридические лица,
• предоставление займов бенефициарам и компаниям, в которых фонд или бенефициары имеют доли,
• операции с валютами, денежными средствами и финансовыми инструментами.

Доходы от такой деятельности не облагаются корпоративным налогом (CIT), пока не будут выплачены бенефициарам — тогда возникает обязанность уплаты подоходного налога (PIT), обычно по льготным ставкам.

Налогообложение семейного фонда

Налогообложение семейного фонда в Польше выгодно — имущество, внесённое в фонд, и его приумножение по общему правилу не облагаются текущим налогом.

Налоговое обязательство возникает только при выплате средств бенефициару:

• 0% PIT — для близких родственников (I налоговая группа),
• 15% PIT — для более дальних бенефициаров или лиц, не являющихся членами семьи.

Кроме того, фонд не платит CIT с доходов от определённой пассивной деятельности, такой как дивиденды, аренда, продажа долей или ценных бумаг.

Пока прибыль остаётся в семейном фонде и реинвестируется или аккумулируется, она не порождает налогового обязательства, что делает это решение привлекательным инструментом для долгосрочного планирования имущества.

Для кого семейный фонд?

Это решение может заинтересовать:

• Владельцев семейных компаний, которые хотят обеспечить наследование и защиту бизнеса на будущее.
• Инвесторов с разрозненным имуществом (например, компании, недвижимость, финансовые активы), желающих организованно управлять им.
• Патчворк-семьи, в которых классическое наследование может привести к спорам.
• Состоятельных лиц, желающих передать имущество детям, сохраняя при этом контроль над его использованием.

Подводя итоги

Семейный фонд — это современный инструмент защиты имущества и планирования наследования в Польше, позволяющий сочетать гибкость управления с правовой безопасностью и выгодным налогообложением.

Если вы планируете наследование, хотите защитить бизнес или семью — стоит рассмотреть возможность его создания с нашей помощью.

Автор: Александр Скирпан

Уважаемые журналисты, использование материалов с сайта REVERA в публикациях возможно только после нашего письменного разрешения.